9月1日CRS落地，海外避稅行不通！對我有啥實(shí)質(zhì)影響？（中篇）
全球化時代，居民的海外資產(chǎn)配置和稅務(wù)管理需求日漸提升，而海外“避稅天堂”的存在和境外避稅行為的頻出，使得全球稅務(wù)信息互換已是大勢所趨。
那么，具體有哪幾類人群將直接受到影響？大家最常見的疑惑有哪些呢？下文為你解答。
CRS系列文章提綱
上篇 ▏什么是CRS，哪些國家、哪些人的哪些資產(chǎn)將受影響
中篇丨以不同類別的受影響客戶展開，并舉例
下篇丨CRS落地后該怎么辦
CRS影響哪些人？
如何區(qū)分自己是否處在CRS的影響范疇？可以根據(jù)以下流程圖進(jìn)行初步判斷：
來源：宜信財富
從上圖中可以看出：CRS的核心是“稅收居民”身份，與國籍無關(guān)。
CRS的“中國稅收居民”身份≠身份證上的“居民”概念。根據(jù)即將從2019年1月1日實(shí)施的個人所得稅法修正案，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿183天的個人，就會被視為中國的稅收居民。
例如：擁有英國國籍的Tim，如果在中國工作生活滿183天，他在境外的金融賬戶信息也需要交換給到中國稅務(wù)當(dāng)局。
具體來看，以下六類人群將受影響：已經(jīng)移民的中國人,在海外擁有金融資產(chǎn)、在海外持有殼公司投資理財、在海外購買高額人壽保險、建立海外家族信托以及在海外開設(shè)公司從事國際貿(mào)易的中國人。
1、我是已經(jīng)移民的中國人
對于持外國護(hù)照、但一年中絕大多數(shù)時間生活在中國的高凈值人群來說，中國稅收居民的身份決定了他們CRS審查的必要性。
例如：董小姐已經(jīng)移民至加拿大，在海外擁有大額資產(chǎn)，但是在加拿大的納稅額極低。如果她在中國境內(nèi)有隱藏金融資產(chǎn)，根據(jù)協(xié)議內(nèi)容，這些信息將被透露給移民國，移民國會對她在中國的資產(chǎn)進(jìn)行追稅和稽查。
2、我在海外擁有金融資產(chǎn)
中國人，但在境外（包括香港、澳門）擁有存款、托管、證券、期貨、股權(quán)、債券、現(xiàn)金保單、年金合同等金融賬戶，這些賬戶清單將會被報送給中國稅務(wù)總局。
例如：劉先生持大陸身份證，在香港某銀行有存款1000萬，他的存款信息也將由香港稅務(wù)局報送給大陸稅務(wù)局。
3、我在海外持有殼公司投資理財
中國人在境外稅收優(yōu)惠的地域設(shè)立公司，并通過公司在金融機(jī)構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過公司帳戶理財或消費(fèi)，這類企業(yè)可能將被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”（即殼公司）。
CRS具有“穿透審查”功能。對于在開曼群島等“避稅天堂”設(shè)立的“殼公司”而言，若相關(guān)賬戶持有人非自然人或其他實(shí)體，CRS將穿透審查至其背后實(shí)際控制人。
例如：中國稅收居民大馬先生在開曼群島開設(shè)空殼公司進(jìn)行投資，根據(jù)現(xiàn)行個稅法，只要利潤不分配到個人股東層面，大馬先生無需納稅。但結(jié)合新個稅法增添的反避稅條款，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以受控關(guān)聯(lián)公司的名義，將沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的空殼公司取得的利潤視為個人直接取得而課稅。
4、我在海外購買了高額人壽保險
為了家人生活有保障、進(jìn)行本外幣資產(chǎn)配置，很多高凈值人士熱衷購買境外保單，比如香港保單。目前這部分人群的數(shù)量也是較為可觀。
香港也是CRS簽約地區(qū)，香港的保險公司有義務(wù)將境內(nèi)高凈值人士的大額保單信息報送給中國稅務(wù)總局，而且報送的范圍不僅限于2017年新買的保單，歷史保單也需要披露。
5、我建立了海外家族信托
很多高凈值人士在海外設(shè)立了家族信托，大部分家族信托法域都成為CRS簽約國。
如果信托所在地是CRS參與方，已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人、保護(hù)人、受托人（通常是信托機(jī)構(gòu)）、受益人，信息可能都會被共享至中國稅務(wù)局。
6、我在海外開了公司從事國際貿(mào)易
本次的CRS信息交換內(nèi)容并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多從事國際貿(mào)易的公司在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司做生產(chǎn)經(jīng)營出口，同時在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司進(jìn)行境外收款，大量外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時享受了免稅優(yōu)惠。
而境內(nèi)外同時實(shí)施CRS，會導(dǎo)致這一人群在境外開立的個人金融帳戶資產(chǎn)被披露。一旦查詢到境外的巨額收入，不僅要面臨大額的個人所得稅補(bǔ)繳，并且在境外設(shè)立公司還面臨25%的企業(yè)所得稅，合計稅務(wù)總成本可能高達(dá)40%。
?。?/span>資料來源：新華社、中國經(jīng)濟(jì)學(xué)人、每日金融等相關(guān)報道，長安基金整理）
關(guān)于CRS的常見誤區(qū)
與CRS相關(guān)的文章近日喧囂塵上，不少投資者朋友對于部分內(nèi)容存在疑惑。針對常見誤區(qū)，小安整理了較全面的解答如下：
1、涉稅信息需要個人申報嗎？
根據(jù)規(guī)定，申報的主體不是個人，而是金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和保險公司在內(nèi)的海外金融機(jī)構(gòu)。簽署協(xié)議國家或地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)將按年向其所在國(地區(qū))主管部門報送賬戶信息。
也就是說：中國稅收居民不需要主動申報自己的海外收益，這些信息也將每年報送給到中國稅務(wù)部門。
2、超100萬美元才會被交換？
CRS規(guī)定以100萬美元為節(jié)點(diǎn)，將個人金融賬戶分為低價值個人賬戶和高價值個人賬戶，分別適用不同的盡職調(diào)查程序。
從規(guī)定來看，信息交換沒有門檻，CRS并沒有把低資產(chǎn)或者低凈值的人士排除在外，在金額上的劃分只是因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)對不同賬戶的盡職調(diào)查程序不一樣。
官方消息顯示，2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
但考慮到后續(xù)補(bǔ)繳稅款的目的，以及海量賬戶信息的數(shù)據(jù)處理壓力，CRS交換初期重點(diǎn)檢查的納稅人依然是高凈值人群。
3、交換信息之后就需要交稅了嗎？
交換完信息并不意味著你必須為這些查明的資產(chǎn)交稅，而是應(yīng)先做梳理、核實(shí)。判斷哪些錢是已經(jīng)完稅的，哪些錢是免稅的，哪些錢是不予交稅的，哪些錢是真的需要交稅而沒有交的。
每一個海外投資者都應(yīng)該懂得一些CRS的知識，對于已有投資且投資的項目與CRS信息交換內(nèi)容重疊的，應(yīng)該盡早與自己的銀行聯(lián)系，一起將申報信息梳理清楚。
4、CRS后不能再進(jìn)行海外資產(chǎn)配置了？
只要是合法合規(guī)的境外投資，CRS產(chǎn)生的影響并不大。
對于有境外資產(chǎn)的個體來說，現(xiàn)在要做的是梳理過去的資產(chǎn)來源，并保留好相關(guān)憑證，未來在做資產(chǎn)配置時也做好資金來源的分類和梳理，確保自己能夠闡述和證明清楚個人資金的基本來源。這樣一方面可以合理納稅，另一方面也可以在遇到稅務(wù)審核時，證明資金的合法來源。
?。?/span>資料來源：新華社、中金在線、智谷趨勢等相關(guān)報道，長安基金整理）
本文主要介紹了CRS覆蓋影響的幾類人群以及目前關(guān)于CRS的常見誤區(qū)解疑。
從社會公平的角度出發(fā)，9月正式實(shí)施的CRS實(shí)質(zhì)保護(hù)了現(xiàn)有財富的合法性，有利于調(diào)節(jié)貧富收入差距，同時也將推動以高凈值人群為代表的居民更加理性的進(jìn)行資產(chǎn)配置。
既然CRS的實(shí)施已是全球趨勢，那么您又應(yīng)該怎么做？小安將在系列的下篇中繼續(xù)講述，敬請期待！
風(fēng)險提示：上述觀點(diǎn)僅代表長安基金觀點(diǎn)。投資人應(yīng)謹(jǐn)慎投資，并根據(jù)風(fēng)險自擔(dān)的原則，自行承擔(dān)投資風(fēng)險?；鹩酗L(fēng)險，投資需謹(jǐn)慎。
11月21日
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